高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费

(资料图片仅供参考)

提取安全费用时

借：生产成本（或当期损益）

贷：专项储备

使用提取的安全费用时

（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备：

借：专项储备

贷：银行存款

（2）形成固定资产的：

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付职工薪酬

借：固定资产

贷：在建工程

借：专项储备

贷：累计折旧

“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间

增设“专项储备”项目反映。

例题：甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量 15 元/吨从成本中提取安全生产费。2×22 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为 6000 万元。

（1）2×22 年 6 月份原煤实际产量为 200 万吨。

（2）2×22 年 6 月份支付安全生产检查费 20 万元，以银行存款支付。

（3）2×22 年 6 月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为 5 000 万元，增值税税额为 850 万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬 50万元。

（4）2×22 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态。

要求：编制上述有关业务的会计分录。

【答案】

（1）2×22 年 6 月提取安全生产费

借：生产成本 3 000（200×15）

贷：专项储备——安全生产费 3 000

（2）2×22 年 6 月份支付安全生产检查费

借：专项储备——安全生产费 20

贷：银行存款 20

（3）2×22 年 6 月份购入及安装设备

借：在建工程 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850

贷：银行存款 5 850

借：在建工程 50

贷：应付职工薪酬 50

（4）2×22 年 8 月份安装完毕达到预定可使用状态

借：固定资产 5 050

贷：在建工程 5 050

借：专项储备——安全生产费 5 050

贷：累计折旧 5 050

提示：安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。